Ví như tổ chức song song sản xuất và kinh doanh mặt hàng chịu thuế

Misa Group
CÂU HỎI: nếu doanh nghiệp đồng thời phân phối và buôn bán mặt hàng chịu thuế GTGT và cung ứng các mặt hàng không chịu thuế GTGT thì thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, nhà cung cấp chuyên dụng cho cung cấp kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT được tính như thế nào?
TRẢ LỜI:
THEO QUY ĐỊNH CỦA THUẾ
 Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 14, Khoản 2 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ(kể cả tài sản cố định) sử dụng cùng lúc cho cung cấp, kinh doanh hàng hoá, nhà sản xuất chịu thuế và ko chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, nhà cung cấp dùng cho cung cấp, buôn bán hàng hoá, nhà sản xuất chịu thuế GTGT. Cơ sở buôn bán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp ko hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so sở hữu tổng doanh thu của hàng hoá, nhà sản xuất bán ra ko hạch toán riêng được.
cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng nhất thời phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, tài sản khăng khăng mua vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm hạ tầng kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã nhất thời phân bổ khấu trừ theo tháng.”
Học Kế Toán thực tại Tại Vinh
 Căn cứ Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 9, Điểm a sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho cung cấp, buôn bán hàng hóa, nhà cung cấp chịu thuế và ko chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, nhà sản xuất dùng cho cung cấp, kinh doanh hàng hóa, nhà sản xuất chịu thuế GTGT. Cơ sở buôn bán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và ko được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT SO với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
cơ sở vật chất buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và ko chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm thời phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, nhà cung cấp, tài sản nhất quyết mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã trợ thì phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”
=> KẾT LUẬN: Căn cứ theo các quy định trên thì:
– nếu hạ tầng kinh doanh hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào phục vụ cung cấp, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì THUẾ GTGT ĐẦU VÀO dùng cho sản xuất buôn bán CHỊU THUẾ GTGT THÌ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào chuyên dụng cho sản xuất buôn bán hàng hóa chịu thuế GTGT. CÒN THUẾ GTGT đầu vào mà sử dụng riêng cho hoạt động sản xuất buôn bán ko chịu thuế thì sẽ không được khấu trừ mà hạch toán vào giá tiền hoặc nguyên giá hoặc giá gốc hàng tồn kho
– nếu hạ tầng kinh doanh ko hạch toán riêng được số thuế GTGT đầu vào chuyên dụng cho sản xuất buôn bán chịu thuế và ko chịu thuế thì:
+ Hàng tháng, quý tạm phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = ( Doanh thu hàng hóa chịu thuế GTGT + Doanh thu hàng hóa ko phải kê khai, tính nộp thuế GTGT) / (Tổng doanh thu chịu thuế và ko chịu thuế bao gồm cả doanh thu hàng hóa không hề kê khai tính nộp thuế GTGT) x Thuế GTGT đầu vào dùng chung trong kỳ
+ Cuối năm, công ty phân bổ lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ, khấu trừ theo tháng, quý vào tháng hoặc quý cuối năm.
ví dụ một PHÂN BỔ THUẾ GTGT HÀNG THÁNG VÀ CUỐI NẲM
Tại tổ chức A:
– Trong tháng một, số thuế GTGT của hàng hóa tậu vào trong kỳ là 60.000.000 Đồng
Doanh thu hàng hóa chịu thuế GTGT trong kỳ là: 1.000.000.000 Đồng.
Tổng doang thu hàng hóa bán ra trong kỳ (Gồm chịu thuế và ko chịu thuế GTGT): một.200.000.000 Đồng
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ
= (1.000.000.000/ Một.200.000.000) X 60.000.000 = 50.000.000 Đồng.
– Cuối năm tổng hợp được:
Số thuế GTGT của hàng hóa tậu vào trong năm tiêu dùng CHUNG cho SXKD chịu thuế và ko chịu thuế GTGT là: 700.000.000 Đồng
Doanh thu hàng hóa chịu thuế GTGT trong năm: 20.000.000.000 Đồng
Tổng doanh thu hàng hóa bán ra trong năm (Gồm chịu thuế và ko chịu thuế): 30.000.000.000 Đồng
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm:
= 20.000.000.000 / 30.000.000.000 X 700.000.000 = 466.666.667 Đồng
kém chất lượng sử:
+ TH1: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong năm: 400.000.000 Đồng
lúc Đó doanh nghiệp kê khai, điều chỉnh nâng cao số tiền 66.666.667 Đồng vào kỳ kê khai tháng 12 hoặc quý 4 .
+ TH2: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong năm: 500.000.000 Đồng
khi Đó đơn vị kê khai, điều chỉnh giảm số tiền là 33.333.333 Đồng vào kỳ kê khai tháng 12 hoặc quý 4.
thí dụ 2 BẰNG HÌNH ẢNH MINH HOẠ TRONG HTKK GỒM THÁNG VÀ CUỐI NẲM
Tại đơn vị A kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, bắt đầu hoạt động từ tháng 09/2016. Giả tỉ doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng
+Tháng 09/2016 doanh thu hàng hoá chịu thuế VAT là : 2.200.000.000 Và thuế VAT là 120.000.000 (Trong này doanh thu thuế suất 5%: 2.000.000.000 Và doanh thu thuế suất 10%: 200.000.000 ). Doanh thu của hàng hoá không chịu thuế VAT: 40.000.000
– Hàng hoá nhà cung cấp mua vào dùng riêng cho hoạt động chịu thuế GTGT là ko nảy sinh
– Hàng hoá nhà sản xuất tìm vào chuyên dụng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT cả hàng không chịu thuế GTGT: 3.000.000.000 Và VAT: 300.000.000
+Tháng 10/2016 doanh thu hàng hoá chịu thuế VAT là: 800.000.000 Và VAT là 80.000.000. Doanh thu hàng hoá ko chịu thuế VAT: 5.000.000.000
– Hàng hoá tìm vào dùng chung cho SXKD chịu thuế và ko chịu thuế là 500.000.000 Và VAT: 50.000.0000.
+Tháng 11 ko nảy sinh,
+Tháng 12/2016 doanh thu hàng hoá chịu thuế VAT: 400.000.000 Và thuế VAT là 20.000.000; Doanh thu hàng hoá không chịu thuế VAT: 100.000.000
– Hàng hoá sắm vào tiêu dùng chung cho hoạt động SXKD chịu thuế VAT và không chịu thuế VAT là: 300.000.000 VAT 30.000.000
Yêu cầu: Kê khai thuế GTGT hàng tháng và kê khai GTGT của tháng 12/2016 của trường hợp này cũng như cách thức hạch toán.
http://lophocketoan.net/misa-group/